本文基于欧盟碳关税（CBAM）的立法文件和相关材料，对CBAM的实施阶段、焦点内容以及最新动态进行解读，并就CBAM对中国出口企业的影响及中国出口企业的应对之策提出看法和。近年来，诸多屡次而难以意料的经济制裁和商业管制办法以及肆意和随性的关税加收政策使得国际商业日趋恶化，正在此布景之下，已久的欧盟碳关税如期而至。欧盟碳关税，即欧盟碳边境调理机制（Carbon Border Adjustment Mechanism，“CBAM”），是欧盟为削减温室气体排放于2023年出台的一项政策，拟于2026年1月1日起正式实施。跟着2025年的到来，目前尚处过渡期的CBAM距离正式实施仅剩不到一年时间。正在CBAM正式实施后，欧盟进口商有权利就部门进口商品的碳排放量采办并清缴CBAM证书（即领取碳关税），这将使得进口商品的成本添加，而该等成本很有可能被至出口企业，从而影响中国出口企业出口至欧盟的相关商品的合作力。2025岁首年月，欧盟为平稳地将CBAM过渡至正式实施阶段，对CBAM引入几项更新，并于2025年2月26日发布对CBAM进行修订的提案（Proposal）。我们估计正在接下来的时间里，欧盟会进一步地完美CBAM并发布实施细则。正在上述布景下，涉及出口CBAM商品的中国企业该当尽快领会和熟悉CBAM，以应对即将到来的变化。本文基于欧盟发布的关于CBAM的立法文件和相关材料，对CBAM的实施阶段、CBAM的焦点内容（包罗CBAM合用的行业和商品、现含碳排放、CBAM证书等）以及CBAM的最新动态进行解读，并就CBAM对中国出口企业的影响及中国出口企业的应对之策提出了我们的看法和。碳边境调理机制（Carbon Border Adjustment Mechanism，“CBAM”）是欧盟出台的一项政策东西，旨正在应对“碳泄露（carbon leakage）”的风险，并促使非欧友邦家的出产企业利用更无效的手艺来削减温室气体排放。自欧盟碳排放买卖系统（EU Emission Trading Scheme，“EU ETS”）实施后，出产排放强度高的欧盟商品设备运营者须为每吨二氧化碳当量的排放采办和清缴排放配额，即为温室气体排放领取对应的碳价。然而，非欧友邦家的大大都运营者并无这种权利，这使得欧盟企业为了削减出产成本，选择从非欧友邦家进口商品或将出产线转移到其他非欧友邦家，从而发生碳泄露风险。欧盟认为，该等“碳泄露”抵消了欧盟为温室气体减排做出的勤奋。正在CBAM出台前，欧盟应对碳泄露的体例次要包罗正在EU ETS项下发放过渡性的免费配额（free allowance）。可是，发放免费配额同时影响了出产企业为削减温室气体排放而进行投资的积极性。做为EU ETS的弥补，CBAM寻求以另一种体例处理碳泄露的风险，即，使欧盟进口商就部门进口商品的现含碳排放（embedded emissions）（也可翻译为嵌入式碳排放）承担取欧盟商品不异的碳成本。CBAM正式实施后，欧盟将逐渐遏制发放EU ETS项下的免费配额。因为正在CBAM项下，欧盟要求欧盟进口商就部门进口商品的碳排放量采办并清缴CBAM证书，这将使得进口商品的成本添加，从而影响中国出口企业的商品合作力。1。 2023年5月10日欧洲议会和欧盟理事会发布的《关于成立碳边境调理机制的条例》（Regulation (EU) 2023/956）（以下称“CBAM条例”）。除上述立法文件外，欧盟委员会成立了特地的CBAM网坐，用于发布和更新取CBAM相关的消息。[1]欧盟委员会正在CBAM网坐上也发布了关于CBAM的问题取解答，并会进行不时更新（最新一次更新于2024年12月18日）。正在CBAM过渡阶段，做为欧盟进口商或间接海关代表的演讲申报者（reporting declarant）（“演讲申报者”）承担消息演讲权利，其应正在每一季度末向欧盟演讲CBAM商品的现含碳排放，但无需采办和清缴CBAM证书，即无需为现含碳排放领取费用。正在过渡阶段，中国出口企业可能收到欧盟进口商的要求，要求其供给相关商品的现含碳排放消息。自2026年1月1日起，CBAM进入正式实施阶段：（1）进口CBAM商品的欧盟进口商应向所正在国度的从管部分注册成为CBAM授权申报商，并采办CBAM证书；（2）欧盟进口商应每年按期申报其进口的CBAM商品的现含碳排放，并清缴响应数量的CBAM证书；（3）若是欧盟进口商可以或许证明CBAM商品正在出产过程中曾经正在第三国领取碳价，则响应金额可予以抵扣。CBAM目前合用于以下行业：水泥、钢铁、铝、肥料、氢和电力。这些行业是欧盟按照特定尺度，出格是考虑到这些行业的高碳泄露风险以及高排放强度而选择。CBAM一旦完全实施，这些行业最终将占EU ETS所涵盖的行业排放的50%以上。将来，CBAM可能会扩展到EU ETS的其他行业。CBAM 条例附件1《商品和温室气体清单》（Annex1：List of goods and greenhouse gases）细致列举了目前CBAM合用的商品（“CBAM商品”），包罗CBAM商品的分类和分析税则目次编码（“CN编码”）。CN编码是欧盟基于HS编码制定的海关编码，比HS编码多两位数，此中前6位取HS编码不异。出口企业应通过将商品的CN编码（也可通过HS编码）取CBAM 条例附件1中CBAM商品的CN编码进行比力，来确定出口商品能否合用CBAM。CBAM 条例附件1列示的CBAM商品以及取商品相关的温室气体列表如下（按照英文原文翻译，仅供参考）：按照CBAM条例第3条和第7条的，现含碳排放是指商品出产过程中的间接排放和出产过程耗损的电力正在电力出产过程中的间接排放。此中，对于CBAM条例附件2所列的商品（包罗钢铁、铝和氢），仅计较和考虑其间接排放。现含碳排放的概念基于商品碳脚印（CFP）的准绳和要求，但取商品碳脚印并不完全分歧。按照欧盟委员会发布的《欧盟以外设备运营者实施碳边境调理机制（CBAM）的指点文件》（Guidance document on CBAM implementation for installation operators outside the EU），CBAM现含碳排放的概念比商品碳脚印要窄良多。具体而言，商品碳脚印凡是被理解为从生命周期角度考虑每声明单元（例如一吨商品）的温室气体排放量（单元为千克或吨二氧化碳当量），涵盖从采矿和出产到运输、利用和报废的上下逛过程的所有主要排放。可是，产物的下逛排放（利用和报废所发生的排放）、分歧地址之间的物料运输以及更上逛的过程所发生的排放均不正在CBAM的范畴之内。因而，CBAM现含碳排放的计较分歧于《温室气体核算系统》（GHG Protocol）或ISO14067等其他计较商品碳脚印的方式。CBAM条例附件4了现含碳排放根基的计较方式。CBAM过渡期对现含碳排放无核查要求。可是，正在CBAM正式实施后，欧盟进口商申报的现含碳排放应由欧盟指定的国度认证机构认证的核查员进行核查并出具核查演讲。欧盟进口商为完成过渡阶段CBAM现含碳排放的演讲权利，以及正式实施阶段的CBAM申报权利和核查权利，都可能需要第三国出口企业供给CBAM商品的现含碳排放消息。自正式实施阶段起，CBAM授权申报商有权利采办和清缴CBAM证书（CBAM Certificate）。CBAM授权申报商应通过欧盟委员会成立的公共平台，向其设立的国采办自昔时岁首年月进口至欧盟的CBAM商品中至多80%的现含碳排放对应的CBAM证书。每个授权申报商应清缴的CBAM证书数量将按照以下公式计较：[现实现含碳排放- EU ETS免费配额笼盖的排放-已正在原产国无效领取的碳价笼盖的排放]×进口的CBAM商品数量。CBAM证书的价钱将由欧盟委员会以每周为根本，按照EU ETS配额正在拍卖平台上的平均收盘价钱计较，该价钱将以欧元计较并公开辟布。每一个CBAM证书对应一吨二氧化碳当量排放。按照CBAM条例第9条的，CBAM证书仅可以或许正在已正在原产国无效领取碳价（Carbon Price）的景象下进行扣减。CBAM授权申报商能够按照正在原产国已就CBAM商品的现含碳排放无效领取的碳价，要求扣减需要清缴的CBAM证书数量。CBAM条例将“碳价（Carbon Price）”定义为“正在第三国按照碳减排打算，以税、征收款或费用的形式或者以温室气体排放买卖系统的配额形式领取的货泉金额”。而且，正在这种环境下，还招考虑原产国可能导致碳价降低的任何退税或其他形式的弥补。按照CBAM条例第9条的，CBAM授权申报商应保留需要的文件记实，以证明所申报的现含碳排放正在商品原产国已无效领取碳价，包罗取任何退税或其他形式的弥补相关的，特别是相关立法参考。该等文件包含的消息应因为CBAM授权申报商和原产国的人士证明。该人士的姓名和联系消息应表现正在该等文件上。CBAM 授权申报商也应保留现实领取碳价的。可是，正在第三国无效领取的碳价的抵扣尺度、碳价现实领取的、上述所述的“退税或其他形式的弥补”以及“人士”若何界定，目前欧盟都没有给出确定的细致，按照欧盟此前披露的消息，关于第三国碳价抵扣的进一步细节估计将正在过渡期竣事之前通过实施细则的体例发布。1。 数据申报体例：目前，欧盟以外的运营商能够利用欧盟委员会发布的通信模板（CBAMCommunication Template，能够正在CBAM网坐上下载）向每一位演讲申报者供给CBAM演讲所需的消息。自2025年1月1日起，CBAM登记系统（CBAM Registry）将一个新的门户，答应欧盟以外的运营商同一上传和向演讲申报者共享其设备和排放数据，而不再需要别离向每个演讲申报者供给消息，该门户答应运营商对贸易数据进行保密处置。2。 CBAM授权申报商：自2025岁首年月起，欧盟进口商能够通过CBAM登记系统申请成为CBAM授权申报商（authorized CBAM declarants）（自2026年起，此外，2025年2月26日，做为欧盟首批综案（Omnibus Package）的一部门，欧盟委员会发布对CBAM进行修订的提案（Proposal）（以下称“CBAM修订提案”）。CBAM修订提案旨正在简化和加强CBAM，次要内容包罗：1。 宽免小规模欧盟进口商的CBAM权利：CBAM修订提案宽免了全年累计进口量不跨越50吨的小规模欧盟进口商的CBAM权利。按照欧盟委员会披露的消息，设置全年累计进口量不跨越50吨的阈值估计将宽免大约90%的欧盟进口商（相当于约182，000家欧盟进口商），但仍然可以或许将大约99%的排放量维持正在CBAM的范畴内。2。 推迟CBAM证书的采办：CBAM修订提案将CBAM证书的采办时间从自2026年起头，推迟至自2027年起头为2026年进口商品的现含碳排放采办CBAM证书。3。 简化保留正在CBAM范畴内的欧盟进口商的合用法则：CBAM修订提案简化了关于CBAM授权申报以及取CBAM权利相关的法则，包罗现含碳排放的计较和演讲要求。CBAM的实施对中国出口企业最间接的影响是形成相关产物出口至欧盟的成本上升。从目前中国对欧盟出口统计数据来看，CBAM实施初期估计将次要影响钢铁、铝行业。以2025年1月和2月欧盟碳市场70-80欧元/吨摆布的最新碳价数据为基准[2]，CBAM商品中每包含一吨碳排放量，欧盟进口商就需要以70-80欧元的价钱采办一张CBAM证书。按照相关机构测算，欧盟碳关税实施后，总体大将添加中国出口欧盟的相关企业6%至8%的成本。[3]虽然CBAM条例，若是进口商品正在出口国曾经为其现含碳排放领取碳价，则曾经领取的碳价能够进行扣减，不外，因为目前除了发电行业之外，其他行业均未正式纳入我国碳排放权买卖市场，正在计较有口商品须采办的CBAM证书时可能还没有可供抵扣的已领取碳价。可是，我国目前正正在推进其他行业进入我国碳排放权买卖市场，出格是正在2024年9月9日，生态部办公厅发布关于《全国碳排放权买卖市场笼盖水泥、钢铁、电解铝行业工做方案（收罗看法稿）》，推进水泥、钢铁、电解铝行业全国碳排放权买卖市场扶植。估计未来，中国出口企业或可通过最新的政策，抵扣一部门因CBAM添加的成本。此外，CBAM要求欧盟进口商对进口商品的现含碳排放进行演讲，响应地，欧盟进口商也将需要中国出口企业供给商品的现含碳排放等消息，该等消息供给权利要求中国出口企业进行相关数据的收集、正在必然程度上加沉了出口企业的承担。1。 尽快熟悉CBAM法则，梳理合用产物，成立碳关税内部办理系统：因为距离CBAM的正式实施阶段已不到一年，我们受首批CBAM合用商品范畴间接影响的大型出口企业尽快组建特地的团队接触和熟悉这方面的营业。起首，熟悉海关归类的营业人员按照CBAM条例附件1的《商品和温室气体清单》梳理本公司合用CBAM的产物；其次，正在过渡阶段曾经有欧盟进口商为完成过渡阶段的CBAM演讲权利，要求中国出口企业供给CBAM商品的现含碳排放消息，企业应操纵好过渡阶段的窗口期取欧盟进口商多沟通，借帮欧盟委员会发布的CBAM通信模版（CBAM Communication Template）和CBAM评估东西（CBAM Self Assessment Tool）等东西（均能够正在CBAM网坐上下载），熟悉正在CBAM项下公司就每项产物需要向欧盟进口商披露的消息、数据以及相关的计较。此外，中国出口企业能够借帮外部专业力量，领会CBAM的根基法则和按期更新，为中国出口企业供给征询和培训，协帮中国出口企业尽快成立起无效的“碳关税”内部办理系统。2。 及时关心CBAM的更新，出格是碳关税的抵扣：如上文所述，一方面，自2025岁首年月，欧盟对CBAM引入几项更新，而且已发布CBAM修订提案来简化和加强CBAM，估计正在过渡阶段竣事前，CBAM会继续不时更新CBAM政策，并出台新的实施细则。另一方面，目前我国的碳排放权买卖市场正正在不竭完美，估计纳入碳排放权买卖市场的行业会正在不远的未来发生变化。我们大型出口企业及时关心CBAM的更新，出格是关于碳关税的抵扣，以便正在CBAM正式实施后协帮欧盟进口商申请CBAM证书的扣减，从而提高国际商业中本身出口产物的合作力。